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政策性搬迁企业所得税备案流程,企业政策性搬迁所得税管理办法最新:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：
2024-07-28 03:12:11
作者：
圣运律师
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政策性搬迁企业所得税备案流程，政策性搬迁企业所得税备案流程一般包括以下步骤：一、提交申请企业需向主管税务机关提交政策性搬迁企业所得税备案申请。申请应包含企业基本情况、搬迁事由、搬迁过程、搬迁损失及补偿情况等相关内容，并附上必要的证明材料，如

政策性搬迁企业所得税备案流程,企业政策性搬迁所得税管理办法最新:今日在线拆迁法、征收法律咨询

一、政策性搬迁企业所得税备案流程

政策性搬迁企业所得税备案流程一般包括以下步骤：

一、提交申请

企业需向主管税务机关提交政策性搬迁企业所得税备案申请。申请应包含企业基本情况、搬迁事由、搬迁过程、搬迁损失及补偿情况等相关内容，并附上必要的证明材料，如政府部门出具的搬迁通知、搬迁合同、补偿协议等。

二、资料审核

主管税务机关在收到企业提交的备案申请后，将对申请资料进行审核。审核过程中，税务机关将核实企业搬迁的真实性、合法性以及搬迁损失和补偿情况的真实性。

三、备案登记

审核通过后，主管税务机关将进行政策性搬迁企业所得税备案登记，并将相关情况记录在案。备案登记完成后，企业可依据相关税收政策规定享受相应的税收优惠政策。

四、申报纳税

在政策性搬迁完成后，企业需按照税收法律、行政法规等规定，及时、准确地进行企业所得税申报。在申报过程中，企业应如实填报搬迁损失、补偿收入等相关数据，并依据税务机关的审核结果进行纳税调整。

五、后续管理

主管税务机关将对企业政策性搬迁所得税备案情况进行后续管理，包括定期核查、专项检查等。企业应配合税务机关的后续管理工作，如实提供相关资料和情况说明。

请注意，政策性搬迁企业所得税备案流程可能因地区、政策等因素而有所差异。在实际操作中，企业应结合当地税务机关的具体要求和规定进行办理。同时，为确保流程的顺利进行，建议企业提前与税务机关进行沟通咨询，明确相关要求和流程细节。

二、政策性搬迁所得税处理需注意什么

该文件主要阐述了企业因政府政策性搬迁所获得的收入，可以按照其搬迁支出后的差额来确定应纳税所得额，并且使用政策性搬迁或处置收入所购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前进行扣除。但需要注意政府搬迁必须有搬迁文件或公告，搬迁支出必须与搬迁资产有关，超过“政策性搬迁和处置收入”额的搬迁支出不得在企业所得税前直接扣除。

法律分析

根据国税函[2009]118号文件,企业因政府政策性搬迁所获得的收入,可以按照其搬迁支出后的差额来确定应纳税所得额。同时,使用政策性搬迁或处置收入所购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前进行扣除。具体运用的需注意以下几点：

一、企业的搬迁业务除必须有政府的搬迁文件或公告外，还应有搬迁协议、搬迁计划以及企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，并从规划搬迁次年起的5年内完成技术改造、重置或改良固定资产或购置其他固定资产等任务。

二、政策性搬迁和处置收入是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。通过其他方式或渠道取得的搬迁、重建资金不属于国税函[2009]118号文规定的政策性搬迁和处置收入。

三、搬迁支出是指企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良、技术改造，或安置职工的支出。

超过“政策性搬迁和处置收入”额的搬迁支出，不论资金来源如何，均不得在企业所得税前直接扣除。

四、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告的，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

拓展延伸

搬迁所得税的计算方法是什么？

搬迁所得税是指在企业搬迁时，根据其原址与新址之间的距离和搬迁补偿费用的不同，按照一定比例计算出的所得税。搬迁所得税的计算方法可以分为以下几步：

1. 确定搬迁补偿费用：首先需要确定搬迁补偿费用，包括拆迁补偿、场地租赁等费用。

2. 计算搬迁损失：搬迁损失是指企业由于搬迁所造成的损失，包括直接经济损失、间接经济损失等。

3. 计算搬迁所得：搬迁所得是指企业搬迁后所得到的利润。

4. 计算所得税：将搬迁所得乘以企业所得税税率，即可得到搬迁所得税。

需要注意的是，搬迁所得税的计算方法会受到不同地区、不同类型的企业等因素的影响，具体计算方法可能会有所不同。因此，在搬迁前，企业应仔细了解当地政策并咨询专业人士，以确保搬迁行为的合法性和合规性。

结语

根据国税函[2009]118号文件，企业因政府政策性搬迁所获得的收入，可以按照其搬迁支出后的差额来确定应纳税所得额。同时，使用政策性搬迁或处置收入所购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前进行扣除。但需要注意以下几点：一是企业的搬迁业务必须有政府的搬迁文件或公告，还应有搬迁协议、搬迁计划以及企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，并从规划搬迁次年起的5年内完成技术改造、重置或改良固定资产或购置其他固定资产等任务；二是政策性搬迁和处置收入是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场取得的土地使用权转让收入；三是搬迁支出是指企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权，或对其他固定资产进行改良、技术改造，或安置职工的支出；四是超过“政策性搬迁和处置收入”额的搬迁支出，不论资金来源如何，均不得在企业所得税前直接扣除。因此，企业需要注意搬迁的规划、协议和计划，以及搬迁支出和固定资产的计算和折旧或摊销。

法律依据

中华人民共和国城市维护建设税法：第十条纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

中华人民共和国城市维护建设税法：第八条纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。

中华人民共和国契税法：第十三条税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息，协助税务机关加强契税征收管理。

税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

三、企业政策性搬迁所得税管理办法最新

法律主观：

企业所得税《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局2012年第40号公告)规定，企业搬迁期间新购置的各类资产，应按有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》(国家税务总局2013年第11号公告)规定，凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前即2012年10月1日前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。该企业的搬迁协议签订于国家税务总局2012年第40号公告生效之后，按国家税务总局2012年第40号公告的规定，发生的购置资产支出不得从搬迁收入中扣除，应确认搬迁所得4400万元(5000-600)，按规定缴纳企业所得税1100万元(4400×25%)。土地增值税土地增值税暂行条例第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。土地增值税暂行条例实施细则规定，该项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。由于实际征管中对“城市实施规划”及“国家建设的需要”难以准确界定，《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)进一步作出解释，因“城市实施规划”而搬迁，指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁，指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。该企业因市政规划实施的整体搬迁如符合财税〔2006〕21号文件的相关规定，应免征土地增值税。需要注意的是，享受该免税待遇时，还应根据土地增值税暂行条例实施细则的相关规定履行必要的免税审批手续。企业需要持政府有关部门批准企业搬迁的文件，向主管税务机关办理审批手续，审批通过后才可以享受免税待遇。营业税及其附加《营业税税目注释(试行稿)》第八条规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。因此，企业政策性搬迁补偿收入不需缴纳营业税及其附加。

法律客观：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。《中华人民共和国企业所得税法》第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。