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政策性搬迁企业所得税优惠,企业搬迁税收优惠政策:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：
2024-07-27 17:09:55
作者：
圣运律师
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政策性搬迁企业所得税优惠，各省、自治区、直辖市,计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局: 为支持城市的规划改造工作,经研究,现将企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题明确如下: 一、本通

政策性搬迁企业所得税优惠,企业搬迁税收优惠政策:今日在线拆迁法、征收法律咨询

一、政策性搬迁企业所得税优惠

各省、自治区、直辖市,计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为支持城市的规划改造工作,经研究,现将企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题明确如下:

一、本通知所称企业政策性搬迁收入,是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因,搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入,以及搬迁企业通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地转让收入。

二、对企业取得的政策性搬迁收入,应按以下方式进行企业所得税处理:

(一)搬迁企业根据搬迁规划,用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产),以及进行技术改造或安置职工的,准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用,其余额计入企业应纳税所得额。

(二)企业因转换生产经营方向等原因,没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造,而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的,可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除,其余额计入企业应纳税所得额。

(三)搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。

(四)搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。

(五)搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内,其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额,在五年期内完成搬迁的,企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后,其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额,缴纳企业所得税。

三、对于符合西部大开发、高新技术企业等企业所得税优惠政策的搬迁企业,其取得的企业搬迁收入,在审核企业享受税收优惠政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时,不计入企业的总收入。

四、主管税务机关要对企业取得的政策性搬迁补偿收入和原厂土地转让收入加强管理,重点审核有无政府搬迁文件或公告,有无搬迁协议和搬迁计划,有无企业技术改造、重置固定资产的计划或立项,是否在规定期限内进行技术改造、重置固定资产和购置其他固定资产等。

五、本通知印发之前已做税务处理的,不再调整; 尚未进行税务处理的,按照本通知的规定执行。

二、政策性搬迁补偿收入的所得税处理

法律分析：对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行所得税处理：

(1)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(2)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，计入企业当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

(3)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(4)企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》

第六条凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。

第八条纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转让。税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。

三、企业搬迁税收优惠政策

本文讲述了如果公司整体搬迁被视为非政策性搬迁行为，需要承担的税负包括土地使用税、房产税、车船税、企业所得税、印花税、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金和港口建设费。企业出租自有房屋需要交纳税，包括企业所得税、印花税、附加税、房产税、城镇土地使用税。企业取得的政策性搬迁或处置收入需要按不同方式进行所得税处理。

法律分析

如果公司整体搬迁被视为非政策性搬迁行为，那么公司需要承担的税负包括：

1. 土地使用税：根据当地政府规定，公司需要按照土地面积缴纳一定比例的土地使用税，以保证地方财政收入。

2. 房产税：对于公司拥有的房产，需要按照房产价值的一定比例缴纳房产税，以政府筹集资金。

3. 车船税：公司拥有的车辆需要按照车船价值缴纳车船税，以支持交通基础设施建设。

4. 企业所得税：公司需要按照其盈利额缴纳一定比例的企业所得税，以促进经济发展。

5. 印花税：在一些特定的交易和行为中，如购买和出售房产、签订合同等，公司需要按照规定的比例缴纳印花税。

6. 城市建设税：对于公司在城市内的经营活动，需要按照一定比例向政府缴纳城市建设税，以支持城市基础设施建设。

7. 教育费附加：对于公司在教育方面的投入，需要按照一定比例向政府缴纳教育费附加，以支持教育事业的发展。

8. 地方教育附加：对于公司在地方教育方面的投入，需要按照一定比例向政府缴纳地方教育附加，以支持地方教育事业的发展。

9. 水利建设基金：对于公司在水利建设方面的投入，需要按照一定比例向政府缴纳水利建设基金，以支持水利事业的发展。

10. 港口建设费：对于公司在港口建设方面的投入，需要按照一定比例向政府缴纳港口建设费，以支持港口基础设施建设。

1.营业税：公司出让土地房产需要按收入的5%缴纳营业税，该企业应交纳

20000×5%=1000万元

2.增值税，按处置设备收入5000万元的4%减半缴纳增值税

5000×2%=100万元。

二、企业住房租赁税收征收新政策

企业出租自有房屋需交纳税如下：企业所得税、印花税、附加税、房产税、城镇土地使用税；企业出租房屋取得的收入按“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。以房产租金收入为房产税的计税依据。对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税；对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。

三、政策性搬迁补偿收入的所得税处理

对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行所得税处理：

(3)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

结语

总之，公司搬迁需要承担的税负包括土地使用税、房产税、车船税、企业所得税、印花税、城市建设税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金和港口建设费等。企业需要根据搬迁规划，对搬迁收入进行正确的税务处理。

法律依据

《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。