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企业搬迁，重组，涉及哪些税收问题,企业整体搬迁税收政策:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：
2024-07-27 17:39:12
作者：
圣运律师
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企业搬迁，重组，涉及哪些税收问题，1 如何报备：按照相关规定，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬

企业搬迁，重组，涉及哪些税收问题,企业整体搬迁税收政策:今日在线拆迁法、征收法律咨询

一、企业搬迁，重组，涉及哪些税收问题

1.如何报备：按照相关规定，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行政策性搬迁相关规定。企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：

(1)政府搬迁文件或公告;

(2)搬迁重置总体规划;

(3)拆迁补偿协议;

(4)资产处置计划;

(5)其他与搬迁相关的事项。2.如何确认搬迁完毕：按照相关规定，企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：

(1)A搬迁规划已基本完成;

(2)B当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。

(3)企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。

(4)企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。

二、企业重组讲了政策性搬迁，顺带讲讲企业重组。

(一)企业重组定义是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

(二)一般性税务处理及特殊性税务处理，有何区别按照企业所得税处理一般原则，企业在重组中涉及到的资产转移行为应按规定缴纳企业所得税，但因大多数的重组中并无现金流的产生，因此按照一般原则处理企业可能没有足够现金流入支付税款而影响企业重组进程，因此所得税规定对符合一定条件的重组项目可以按照特殊性税务处理原则，特殊性税务处理与一般性税务处理的区别如下：除了特殊性税务处理外，企业对非货币性资产对外投资确认的非货币资产转让所得，还可选择在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。请参考。

二、企业改制重组税收政策是什么

1、按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司（有限责任公司）。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。

2、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

3、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

4、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

5、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。

6、企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在重组改制过程中经省级以上（含省级）国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时，企业应提供该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提供批准文件和批准的评估价格的，不得扣除。

七、企业按本通知有关规定享受相关土地增值税优惠政策的，应及时向主管税务机关提交相关房产、国有土地权证、价值证明等书面材料。

三、企业整体搬迁税收政策

法律分析：公司整体搬迁如果作为非政策性搬迁行为，公司承担的税负包括　　1.营业税：公司出让土地房产需要按收入的5%缴纳营业税，该企业应交纳　　20000×5%=1000万元　　2.增值税，按处置设备收入5000万元的4%减半缴纳增值税　　5000×2%=100万元。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。