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固定资产评估增值是否缴纳所得税,固定资产评估增值是否缴纳所得税？:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：
2024-07-21 00:05:05
作者：
圣运律师
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固定资产评估增值是否缴纳所得税，1．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。2．纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计人应纳税所额。但在中途或到期转让、收回该项

固定资产评估增值是否缴纳所得税,固定资产评估增值是否缴纳所得税？:今日在线拆迁法、征收法律咨询

一、固定资产评估增值是否缴纳所得税

1．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。

2．纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资

，发生的资产评估净增值，不计人应纳税所额。但在中途或到期转让、收回该项资产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

3．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计人应纳税所得额，铱法缴纳企业所得税。国资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计人应纳税所得额。

4．企业迸行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。

一、固定资产的企业所得税的处理规定

（一）不得计算折旧扣除的固定资产

在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：

1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

2．以经营租赁方式租入的固定资产；

3．以融资租赁方式租出的固定资产；

4．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

5．与经营活动无关的固定资产；

6．单独估价作为固定资产入账的土地；

7．其他不得计提折旧扣除的固定资产。

（二）计税基础

1．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

2．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

3．融资租入的固定资产。

（1）以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

（2）租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

4．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

5．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

6．改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

二、评估增值固定资产的企业所得税怎么算

法律主观：

销售自己使用过的固定资产是日常企业运作中的常见事情。希望对大家会有所帮助。一、出售固定资产的增值税税率是多少1、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。2、财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。3、财税〔2009〕9号文件第二条第（四）项“依照4%征收率”调整为“依照3%征收率”。综上所述，处置固定资产缴纳增值税征收率统一调整为3%。二、固定资产抵扣的范围和条件固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、运输工具和与生产、经营有关的设备、器具、工具等。同时，特别提到房屋建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。固定资产作为企业资产的重要组成部分，是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营和发展的基础。1994年开始执行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业新增固定资产时发生的进项税额不得从销项税额中抵扣，计入固定资产购置成本。2009年1月1日，新的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定：使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等固定资产进项税额可以抵扣。企业用于生产经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期可以全部一次扣除，实现全额增值税款的补偿。在执行的过程中要严格把握固定资产标准，防止纳税人进行虚假抵扣，损害国家利益。新增值税条例及其细则自2009年1月1日起开始实施，即已限定固定资产进项税抵扣始于即日。财税[2008]170号文进一步明确规定：从2009年1月1日起增值税一般纳税人可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据，从销项税额中抵扣购进固定资产发生的进项税额。因此，按相关票据凭票抵扣构成了固定资产进项税额抵扣的基本条件。三、不得抵扣进项税额的固定资产有哪些类型为了规范管理，新的税法明确规定下列固定资产的进项税不能抵扣：(1)非正常损失的购进固定资产及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产不得抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，与以前的政策相比，现在自然灾害损失的固定资产进项税是可以扣除的。对于纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生以上情形的，应按财会制度计提折旧后的固定资产净值乘以其适用税率作不得抵扣的进项税额处理。(2)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。这里的非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程等。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物，以及以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，即给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。(3)纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣。(4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关，且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。为堵塞税收漏洞，借鉴国际惯例，对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的，属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。(5)以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。此外，用于不动产的固定资产在建工程以及房屋、建筑物不得抵扣进项税额。一是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程，不能抵扣进项税额。二是房屋、建筑物不得抵扣进项税额，不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物，均不得抵扣。对于纳税人已抵扣进项税额的固定资产，后来又用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等固定资产，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。以上就是本文的全部内容，从中，我们可以知道，分出售固定资产的增值税税率是多少，固定资产抵扣的范围和条件，以及不得抵扣进项税额的固定资产有哪些类型。他们一天24小时在线，能随时为大家解答法律疑惑。

法律客观：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%： 1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

三、固定资产评估增值是否缴纳所得税？

1.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。

2.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资

3.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，计人应纳税所得额，铱法缴纳企业所得税。国资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计人应纳税所得额。

4.企业迸行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。

一、版权转让税率是多少钱

(一)如果是个人转让版权，根据相关规定：

1、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

2、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

3、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

4、财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。因此，个人转让著作权应按特许权使用费所得与适用税率计算缴纳个人所得税。

(二)企业进行版权转让一般是按照以下规定：

1、转让著作权的使用权按销售无形资产税目缴纳增值税，税率11%；小规模纳税人征收率3%.

2、转让著作权的使用权收入计入其他业务收入，相应的费用计入其他业务成本，相应的税费在税金及附加科目核算，形成的所得与当期应纳税所得额一并缴纳企业所得税。

二、企业动迁是否需要交税

根据我国相关法律知识，企业进行拆迁时，需要交纳一定的税收。

1、企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁o前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

2、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

3、企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4、企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

根据上述规定，只要企业符合以下两个条件，取得的搬迁补偿收入可不用在当年确认收入，视搬迁进展情况，可在规划搬迁次年起五年内确认收入：因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因搬迁。有新的投入计划或立项报告。此案中，由于企业提供了政府搬迁文件、搬迁协议、搬迁计划和重置固定资产的立项报告，根据上述文件，此项收入可不在当年计入应纳税所得额。很明显，企业当年多缴纳了企业所得税。