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企业政策性搬迁所得税管理办法,企业政策性搬迁所得税管理办法最新:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：
2024-07-20 12:23:10
作者：
圣运律师
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企业政策性搬迁所得税管理办法，企业政策性搬迁所得税的管理主要遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。以下是对企业政策性搬迁所得税管理办法的详细解答：企业政策性搬迁所得税的征收管理：

企业政策性搬迁所得税管理办法,企业政策性搬迁所得税管理办法最新:今日在线拆迁法、征收法律咨询

一、企业政策性搬迁所得税管理办法

企业政策性搬迁所得税的管理主要遵循《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规。以下是对企业政策性搬迁所得税管理办法的详细解答：

企业政策性搬迁所得税的征收管理：

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》规定了税收征收管理的基本原则和程序，包括税种的开征、停征、减税、免税等，以及纳税人和扣缴义务人的权利和义务。这些规定同样适用于企业政策性搬迁所得税的征收管理。

管理方式：企业政策性搬迁所得税的征收管理，通常遵循企业所得税的一般管理规定。税务机关负责税收的征收、管理和监督，而纳税人则负有依法纳税的义务。

企业政策性搬迁所得税的核定征收：

核定征收的情形：根据相关法律法规，如果企业存在诸如未设置账簿、账目混乱、拒不提供纳税资料等情形，税务机关可以核定征收企业所得税。这些规定在政策性搬迁的情境下同样适用。

核定征收的方法：税务机关在核定征收企业所得税时，会采用如参照当地同类行业税负水平、按照应税收入额或成本费用支出额定率等方法来核定应纳税额。

企业政策性搬迁所得的计算与处理：

所得计算：企业政策性搬迁所得，通常是企业因政府规划搬迁而取得的补偿收入，扣除搬迁过程中发生的各项费用后的余额。这部分所得需要并入企业的应纳税所得额中计算税款。

税务处理：企业如果没有将搬迁补偿收入用于重置或改良固定资产等计划或立项报告，那么这部分收入应被视为应税所得，按照企业所得税法规定缴纳税款。

税收合规与风险防范：

合规要求：企业在政策性搬迁过程中，应严格遵守相关税收法律法规，确保税款的及时足额缴纳，同时维护自身的合法权益。

风险防范：企业应密切关注税收政策的变化，及时调整自身的税务筹划策略，避免因不了解或误解税收政策而引发的税务风险。

综上所述，企业政策性搬迁所得税的管理涉及多个方面，包括税收的征收管理、核定征收、所得的计算与处理以及税收合规与风险防范等。企业应遵循相关法律法规的规定，确保税务处理的合法性与合规性，同时积极防范潜在的税务风险。

二、政策性搬迁企业所得税优惠

企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，单独进行税务管理和核算，并且是在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。

企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，为搬迁损失。搬迁损失可在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除或者自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。两种方法一经选定，不得改变。

企业搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，包括货币性和非货币性补偿收入。具体有：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。

企业的搬迁收入还包括企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。

企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

三、企业政策性搬迁所得税管理办法最新

法律主观：

企业所得税《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局2012年第40号公告)规定，企业搬迁期间新购置的各类资产，应按有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》(国家税务总局2013年第11号公告)规定，凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前即2012年10月1日前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。该企业的搬迁协议签订于国家税务总局2012年第40号公告生效之后，按国家税务总局2012年第40号公告的规定，发生的购置资产支出不得从搬迁收入中扣除，应确认搬迁所得4400万元(5000-600)，按规定缴纳企业所得税1100万元(4400×25%)。土地增值税土地增值税暂行条例第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。土地增值税暂行条例实施细则规定，该项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。由于实际征管中对“城市实施规划”及“国家建设的需要”难以准确界定，《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)进一步作出解释，因“城市实施规划”而搬迁，指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁，指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。该企业因市政规划实施的整体搬迁如符合财税〔2006〕21号文件的相关规定，应免征土地增值税。需要注意的是，享受该免税待遇时，还应根据土地增值税暂行条例实施细则的相关规定履行必要的免税审批手续。企业需要持政府有关部门批准企业搬迁的文件，向主管税务机关办理审批手续，审批通过后才可以享受免税待遇。营业税及其附加《营业税税目注释(试行稿)》第八条规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。因此，企业政策性搬迁补偿收入不需缴纳营业税及其附加。

法律客观：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。《中华人民共和国企业所得税法》第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。