企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定,企业政策性搬迁，新购置厂房能否算搬迁支出，抵扣企业的搬迁收入，抵扣企业所得税?:今日在线拆迁法、征收法律咨询-北京圣运律师事务所

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企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定,企业政策性搬迁，新购置厂房能否算搬迁支出，抵扣企业的搬迁收入，抵扣企业所得税?:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：
2024-07-20 16:15:21
作者：
圣运律师
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企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定主要涉及到搬迁过程中各项资产的税务处理。以下是对这一问题的详细解答：一、房产税的确定企业政策性搬迁中，若涉及到自有房产的搬迁，需依据《中华人民共和国房产税暂行条例》计

企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定,企业政策性搬迁，新购置厂房能否算搬迁支出，抵扣企业的搬迁收入，抵扣企业所得税?:今日在线拆迁法、征收法律咨询

一、企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定

企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定主要涉及到搬迁过程中各项资产的税务处理。以下是对这一问题的详细解答：

一、房产税的确定

企业政策性搬迁中，若涉及到自有房产的搬迁，需依据《中华人民共和国房产税暂行条例》计算并缴纳房产税。根据该条例，房产税由产权所有人缴纳，且计税依据为房产的原值。在搬迁过程中，若房产原值发生变化，如因拆迁而获得补偿，该补偿款项可能需纳入房产税的计税范畴。

二、搬迁补偿的税务处理

企业政策性搬迁通常会获得政府给予的搬迁补偿。这些补偿款项包括但不限于被征收房屋价值的补偿、因征收房屋造成的搬迁和临时安置的补偿，以及因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。这些补偿款项在税务上可能被视为收入，需依法纳税。

被征收房屋价值的补偿：该部分补偿通常基于房产的原值或评估价值。在税务处理上，若补偿金额超过房产的原账面价值，可能产生资本利得税。

搬迁和临时安置的补偿：该部分补偿用于支付企业因搬迁而产生的额外费用，如搬迁费用、新场地的租金或购买费用等。这些费用在税务上可能作为搬迁期间的合理支出进行扣除。

停产停业损失的补偿：该部分补偿旨在弥补企业因搬迁而遭受的停产停业损失。在税务处理上，这些补偿可能被视为收入，但企业也可以根据实际情况申请相应的税收减免或优惠。

三、设备搬迁费用的税务处理

设备搬迁是企业政策性搬迁中的重要环节。在设备搬迁过程中产生的费用，如拆卸费用、运输费用、安装费用等，可能需要进行税务处理。这些费用通常可以作为搬迁期间的合理支出进行税前扣除。但需注意，若设备在搬迁过程中发生损坏或丢失，可能产生相应的资产损失，需按照相关税法规定进行处理。

综上所述，企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定涉及多个方面，包括房产税的确定、搬迁补偿的税务处理以及设备搬迁费用的税务处理等。企业在进行政策性搬迁时，应充分考虑这些税务因素，确保合规并最大化利益。

二、企业所得税政策性搬迁补偿收入

按照《通知》的规定进行企业所得税处理的应当是因政府行为而进行的政策性搬迁，因企业自身原因而进行的搬迁不得按照《通知》的规定执行。搬迁企业取得的政策性搬迁收入应是从政府财政、土地部门直接取得的收入。对搬迁企业直接从取得土地使用权的企业取得的补偿，不属于《通知》中所称的政策性搬迁收入。企业因政策性搬迁而处置除土地使用权之外的其它资产取得的收入，企业所得税的处理可以按照《通知》的规定执行。搬迁企业取得实物补偿的，以签订补偿协议时确定的公允价值确认收入、搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额，五年期满的当年度，企业应将已实际取得的政策性搬迁收入或处置收入按照《通知》的规定计入当期应纳税所得额。五年期满后，因同一搬迁行为再次取得的政策性搬迁收入或处置收入应一次性全额计入当期应纳税所得额。从搬迁收入或处置收入中扣除的项目限于以下五项：购建与搬迁前相同或类似性质用途或新的固定资产支出、购买土地使用权支出、其它固定资产改良支出、技术改造支出、安置职工支出。除此之外的其它支出，不得从中扣除。企业按照规定将因搬迁拆除的固定资产或其他资产报废的损失，或安置职工的其他支出已在企业所得税前扣除的，不得重复计入扣除。搬迁企业应自取得第一笔政策性搬迁收入或处置收入的年度纳税申报时，将政府搬迁文件、公告，原占有土地已进行招、拍、挂的文件，政府确定的政策性搬迁补偿收入总额以及实物补偿方案、政策性搬迁收入或处置收入、重置或改良固定资产、购买土地使用权、技术改造、购置其它固定资产、安置职工计划或立项报告等的收支预算，向其企业所得税的主管税务机关备案。五年期满的当年度，企业要将重置固定资产和土地使用权、购置其它固定资产、固定资产改良、进行技术改造、安置职工的实际支出计划、立项文件等资料，在企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关申报。

法律依据：根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》第五条规定，企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。

《企业政策性搬迁所得税管理办法》第六条规定，企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。

《企业政策性搬迁所得税管理办法》第七条规定，企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

三、企业政策性搬迁，新购置厂房能否算搬迁支出，抵扣企业的搬迁收入，抵扣企业所得税?

对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：(一)搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。(二)企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。法律依据：《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知财税[2007]61号》二、对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：(一)搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。(二)企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。(三)搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。(四)搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。(五)搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。三、对于符合西部大开发、高新技术企业等企业所得税优惠政策的搬迁企业，其取得企业搬迁收入，在审核企业享受税收优惠政策有关主营业务收入占总收入比例的条件时，不计入企业的总收入。四、主管税务机关要对企业取得的政策性搬迁补偿收入和原厂土地转让收入加强管理。重点审核有无政府搬迁文件或公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置固定资产和购置其他固定资产等

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