招商引资与地税2025,【税务】税务征收机构——国税和地税的分分合合,十三届全国人大一次会议在北京人民大会堂举行第四次全体会议决定"改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国
十三届全国人大一次会议在北京人民大会堂举行第四次全体会议决定"改革国税地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制。
2018年6月15日，36个省级和计划单列市新税务机构统一挂牌;7月5日，535个市级新税务机构统一挂牌;7月20日，全国所有县乡新税务机构全部统一挂牌，一律以新机构名称对外开展工作。
那么，从历史上来看，国税和地税主要经历了哪些分分合合呢?我们从改革开放之后说起。
一、 1978年~1983年
改革开放初期，也就是1983年以前，财政和税务不分家，共同叫做财税局。
二、 1983年~1994年
1983年以后，财税分家。在1980年国务院颁布“分灶吃饭”的财政管理办法和1984年“利改税”的基础上(具体的税制改革历程见:pkubobo:【税务】18个税种的由来)，1985年国务院决定在省、自治区、直辖市实行“划分税种、核定收支、分级包干”的财政管理体制，形式上是分税制，实际上仍然是包干制。
这样以来，地方经济实力强的大省财大气粗，比如广东、江苏等，因为只要完成了上交任务，剩下的都是自己的，财力越来越雄厚。 而对比起来，中央财政相对较弱，无法集中力量办大事，“巧妇难为无米之炊”，甚至出现中央向地方借钱的现象。
三、 1994年~2018年
分税制改革 1994年，国务院实行分税制改革，将税务局分为国税局和地税局，同时把税种分为中央税、地方税和共享税。 将维护国家权益、实行宏观调控必须的税种划为中央税，将地域性强、适合地方征收的税种划为地方税，而将与经济发展密切相关的税种划为共享税。
中央税:消费税、关税、车辆购置税、海关代征的增值税、证券交易印花税、中国铁路总公司(原铁道部)、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税等;地方税:营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税)、土地增值税、印花税、城市建设维护费、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、耕地占用税等。共享税:增值税(规模最大，中央75%，地方25%，营改增试点后，调整为中央、地方各50%)、企业所得税(中央:地方=6:4)、个人所得税(中央:地方=6:4)、资源税、营业税等; 为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳税人，在某些情况下，国税局和地税局可以相互委托对方代收某些税收。
2. 分税制改革的结果
(1)中央财政不断加强，集中力量办大事的能力得到充分发挥(比如西气东输、南水北调等);
(2)地方财政收入一定程度上被削减，在我国公共财政收入占比不断下降，然而地方承担的支出却没有减少，辖区内的教育、医疗、社会保障、城市建设等公共支出仍由地方承担，且随着城镇化加快、人口老龄化问题等不断演进，中央和地方之间财权与事权不统一的矛盾日益激化，这就导致了地方政府的财政压力不断增加，财政收支缺口急剧增加。 (3) 地方政府的能动性被调动
一方面，地方政府为了增加税收(企业增值税是重要的财政收入来源之一)，努力创造良好的营商环境和投资环境，一定程度上加快了服务型政府的转变，大规模进行招商引资，促进地区经济活动，扩大本地就业机会;另一方面，也加快了工业开发区、园区等建设，以区域经济发展带动土地增值，进而获取土地使用税、增值税、不动产税等，慢慢向“土地财政”转变。
(4)地方政府的“土地财政”显现
分税制下，土地出让金和土地税收无需上交中央，“土地财政”自然成为地方政府平衡财政收支的重要手段。通过“招拍挂”的市场转让方式和饥渴性的土地供应策略，人为制造土地的供不应求，实现土地出让金的最大化，导致土地价格的疯涨，并大大推动了城市住宅价格的快速增长。
历年国土资源公报，单位:万公顷、亿元 (5)地区发展不平衡问题一定程度上有所加剧
在分税制改革之前，欠发达地区可以根据收入来自由支配重点项目建设，而分税制改革后，争取中央政府的支持成为每个地方要员的必要工作，而经济发达地区更加容易获得中央政府的支持，且自然资源、人力资源等也不断向东部倾斜，且聚集效应导致这一趋势无法逆转，在一定程度上可以说是经济欠发达地区向经济发达地区的“转移支付“。
四、 2018年以后
2018年6月15日，36个省级和计划单列市新税务机构统一挂牌;7月5日，535个市级新税务机构统一挂牌;7月20日，全国所有县乡新税务机构全部统一挂牌，一律以新机构名称对外开展工作。
那么国税地税合并的动因和条件是什么呢?
营改增 分税制改革后，增值税、营业税并存的税制体系，导致重复征税问题日益突出，亟需通过改革实现增值税对货物和服务行业全覆盖，“营改增”势在必行。但是，过去营业税是地方最主要税源，营改增以后，原属于地方的营业税50%收到中央，大大萎缩地方税源，征税担子也落在了国税部门头上。问题出现了:
(1)国税部门不堪重负，地税部门相对轻松;
(2)国税征收不得不寻求地税协助。
以上问题导致国税和地税忙闲不均，行政效率和征税效果大打折扣，且征税成本也有所提高，2015年《深化国税、地税征管体制改革方案》应运而出，明确国税、地税权责划分，为结构精简改革埋下伏笔。
2. 税收信息化程度提高
为国税、地税的合并创造前提，防止地方局部利益形成收入混库。
五、 国税、地税合并的影响
总的来说，国税、地税合并将极大的方便民众与企业，同时也有利于国家税收的征管。
(1)征税机构删繁就简，减少纳税人负担;
(2)企业避免国税、地税两头跑，为企业减负;
(3)统一征税标准、加快税务信息化建设和信息共享，有效提升税收征管能力，防止税收流失;
法律主观：依照收税的方式，一般分为三种：进口关税、出口关税、特别关税。进口关税是指对进口货物和物品征收的税。从价税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。从量税：依照进出口货物数量的计量单位(如“吨”、“箱”、“百个”等)征收定量关税。混合税：依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。滑准税：关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。依照征收关税的目的，关税也可分为：以增加国家财政收入为主的财政关税。为保护国内经济行业而征收的保护关税。其中随着经济全球化的发展，一国政府可以在其国内市场受到某种外国商品的倾销时，为保护本国相关行业而临时征收保护关税中的反倾销税。既具有增加国家收入，又以保护本国经济为主的关税为混合关税。此外，依照过关货物的流向可以分为进口税、出口税、过境税和各种形式的优惠关税与差别关税。
法律分析：中国实行的是分税制的体制，所以要分国税和地税。2018年两会后，国税和地税合并。2018年6月15日上午，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌。分税制是一种财政管理体制；已在西方国家广泛采用，中国在清朝末期曾出现过分税制的萌芽；当今世界，实行市场经济体制的国家，特别是发达国家，一般都实行了分税制；中国从1994年开始实行分税制；具体内容包括：将税种统一划分成中央税、地方税、中央和地方共享税；建起中央和地方两套税收管理体制，并分设了国税和地税两套税收机构进行这个纳税。在核定地方收支数额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度等。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》 第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
省级和省级以下国税地税机构合并
国务院机构改革方案将省级和省级以下国税地税机构合并。具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。
契税是国税还是地税
契税是国税。契税：是指不动产(土地、房屋)产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主(产权承受人)征收的一次性税收。契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有其自身的特征：征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。通过征税，契税征收机关便以政府名义发给契证，作为合法的产权凭证,政府即承担保证产权的责任。因此，契税又带有规费性质,这是契税不同于其他税收的主要特点。纳税人是产权承受人。当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人课征一次性契税。契税采用比例税率，即在房屋产权发生转移变动行为时，对纳税人依一定比例的税率课征。
国税和地税的区别是什么
国税和地税有什么区别? 国税与地税，是指国家税务局系统和地方税务局系统，一般是指税务机关，而不是针对税种而言的。国家税务局系统由国家税务总局垂直领导;省级地方税务局受省级人民政府和国家税务总局双重领导，省级以下地方税务局系统由省级地方税务机关垂直领导。因此，国家税务局系统和地方税务局系统分属国家不同的职能部门，一般是分开办公的，但是，也由一些地方的国家税务局系统和地方税务局系统是合署办公的。我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局(简称国税)和地方税务局(简称地税)，负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，纳税人涉及具体税种应当向哪个税务系统缴纳问题时，还是应当以当地主管国家税务机关和地方税务机关的实际分工及其具体要求为准。
汽车购置税是国税还是地税
车辆购置税属于国税。车辆购置税是国税管辖范围内，在当地国税局车购办或车购分局缴纳。车辆购置税是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。
城镇土地使用税是国税还是地税
城镇土地使用税属地税管理范畴。地税负责征收的税种：(不包括已明确由国家税务机关负责征收的地方税部分)：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、固定资产投资方向调节税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税，城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育费附加以及地方税的滞补罚收入和外商投资企业土地使用费。
《国务院机构改革方案》(十一)改革国税地税征管体制
税务机关负责征收和管理的税包括：所得税；环境保护税；车船税；车辆购置税等。税务机关必须依照法律、行政法规的规定来征收其应征收种类的税款，不能停征、多征、少征。逃税罪的构成：(一)逃税罪的主体要件逃税罪主体是特殊主体，即依法负有纳税义务的纳税人和负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，包括单位和个人。(二)逃税罪的主观要件行为人在主观上具有犯罪的故意，即明知应当缴纳税款而故意逃避缴纳税款。因过失造成少缴或者不缴税款的，不构成犯罪。这是区分罪与非罪的重要界限。(三)逃税罪的客观要件行为人为逃避缴纳税款在客观上采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段。所谓伪造帐证，是指仿照真帐簿、真凭证的式样、内容，制造虚假的帐簿、凭证，并怀着欺诈的偷税故意把它当着真的来使用(即以假充真，无中生有)的行为。所谓变造帐证，是指用剪贴、挖补、拼凑等方法，改变帐簿、凭证上所记载的项目、数量、日期等内容，使本来正确的帐簿、凭证改变成错误的行为。所谓隐匿帐证，是指将帐簿、凭证隐蔽和藏匿起来，以逃避税务机关查获的行为。所谓擅自销毁帐证，是指在帐簿、凭证法定保存期限内，未经税务机关批准，自行销毁帐簿、凭证的行为。所谓多列支出，是指虚增成本、乱摊费用、缩小利润所得数额等行为。所谓不列、少列收入，是指不将经营取得的应税收入记入法定帐户核算，帐外经营;或者将应税收入转入其他非法定的帐户等行为。所谓经税务机关通知申报而拒不申报，是指拒不按照税务机关根据税法规定通知进行纳税申报的行为。所谓虚假的纳税申报，是指不依法如实申报其应税项目、数量和应税收入、所得等行为。(四)逃税罪的客体要件本罪侵犯的客体是国家的税收管理制度。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条 本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。法律依据：《中华人民共和国环境保护税法实施条例》第十二条 税务机关依法履行环境保护税纳税申报受理、涉税信息比对、组织税款入库等职责。环境保护主管部门依法负责应税污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范。《中华人民共和国车船税法》第六条 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。第七条 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。第十一条 车船税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
“税务“两权”,指的是税收执法权和行政管理权,前者包括征收、 管理、稽查、处罚四个环节,后者包括人事权和财务管理权,涉及“征、 管、查、减、免、罚、人、财、物”九大关节点” 国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别同国税系统和地税系统征收。 消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。 国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库 一般来说：中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。 地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。 第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
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文章来源参考：【头条】2025招商引资与地税的区别，地方招商引资税收优惠政策本文到此结束，希望对您有所帮助，欢迎我们的本网站以便快速找到！
投稿：陈晴
内容审核：王四新律师
