企业动迁补偿款的税收 法律问题，法律分析:企业搬迁应分为政策性搬迁与非政策性搬迁两种情况进行不同的税务处理：一、政策性搬迁企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。1、土地使用权补偿费：(1)不征增
法律分析:
企业搬迁应分为政策性搬迁与非政策性搬迁两种情况进行不同的税务处理：
一、政策性搬迁
企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
1、土地使用权补偿费：
(1)不征增值税。
(2)政策依据是《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3：“一、下列项目免征增值税(三十八)土地所者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。”
2、房屋建筑物(含装修、附属物)：
(1)如果房屋建筑物为2016年4月30日前取得，则可选择简易计税法，按照取得的房屋建筑物补偿收入扣除取得房屋建筑物时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。也就是说，对超过取得原值部分的补偿收益缴纳增值税。
(2)如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，则应选择一般计税法，按照取得的房屋建筑物补偿收入作为销售额，按照11%的税率计算应纳税额，尚未抵扣完毕的待抵扣项税额，允许从当期销售税额中抵扣。
3、机器设置的补偿：
(1)若不能搬迁，经移动后即灭失，只能拆除处理，则应该按照处置使用过的固定资产计算缴纳增值税。
(2)若搬迁后可以继续使用，收到的补偿费应该是对其搬运、安装的补偿，应分别运输服务、安装服务缴纳增值税，搬迁时实际发生的运输服务、安装服务费进项税额可以抵扣。
4、各类补助费用补偿
对于拆迁企业收到的停工补助、搬迁补助、过渡补助费，是作为因为政府政策性搬迁对拆迁企业的政策性补偿，实际是政府支付的违约金，不属于增值税征税范围，不征增值税。
二、非政策性搬迁
企业与企业之间，企业与个人之间的市场收购转让土地使用权或处置相关资产的行为，则属于非政策性搬迁即商业性的搬迁。如果没有政府部门拆迁公告及搬迁收回土地使用权的正式文件，对于具有该土地使用权的单位和个人通过市场行为转让的土地使用权及土地的建筑物等取得的收入应该按照“转让土地使用权”或“销售不动产”税目缴纳增值税。
法律依据:
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 第八条 有下列情形之一的，免征土地增值税：
（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；
（二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产。
法律分析：企业搬迁应分为政策性搬迁与非政策性搬迁两种情况进行不同的税务处理：
一、政策性搬迁
企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。
1、土地使用权补偿费：
(1)不征增值税。
(2)政策依据是《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3：“一、下列项目免征增值税(三十八)土地所者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。”
2、房屋建筑物(含装修、附属物)：
(1)如果房屋建筑物为2016年4月30日前取得，则可选择简易计税法，按照取得的房屋建筑物补偿收入扣除取得房屋建筑物时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。也就是说，对超过取得原值部分的补偿收益缴纳增值税。
(2)如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，则应选择一般计税法，按照取得的房屋建筑物补偿收入作为销售额，按照11%的税率计算应纳税额，尚未抵扣完毕的待抵扣项税额，允许从当期销售税额中抵扣。
3、机器设置的补偿：
(1)若不能搬迁，经移动后即灭失，只能拆除处理，则应该按照处置使用过的固定资产计算缴纳增值税。
(2)若搬迁后可以继续使用，收到的补偿费应该是对其搬运、安装的补偿，应分别运输服务、安装服务缴纳增值税，搬迁时实际发生的运输服务、安装服务费进项税额可以抵扣。
4、各类补助费用补偿
对于拆迁企业收到的停工补助、搬迁补助、过渡补助费，是作为因为政府政策性搬迁对拆迁企业的政策性补偿，实际是政府支付的违约金，不属于增值税征税范围，不征增值税。
二、非政策性搬迁
企业与企业之间，企业与个人之间的市场收购转让土地使用权或处置相关资产的行为，则属于非政策性搬迁即商业性的搬迁。如果没有政府部门拆迁公告及搬迁收回土地使用权的正式文件，对于具有该土地使用权的单位和个人通过市场行为转让的土地使用权及土地的建筑物等取得的收入应该按照“转让土地使用权”或“销售不动产”税目缴纳增值税。
法律依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 第八条 有下列情形之一的，免征土地增值税：
（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的；
（二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产。
法律分析：企业动迁补偿款要交税的，而个人则不需要缴纳税务。当然企业交税并非是对全部补偿款而言的，而是对企业动迁完成后使用的必要费用以外的补偿款进行征税，因为企业的房屋算作其资产，因其所有的资产获益是算在企业收入中的，所以对其征税是有必要的。
法律依据：《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》
（一）企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产(以下称重置固定资产)的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减企业重置固定资产的原价。
（二）企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十四条的规定，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
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内容审核：郭建炜律师
来源：临律-企业动迁补偿款的税收 法律问题，
