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因国家建设需要而搬迁土地增值税,企业政策性搬迁增值税:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：
2024-07-28 14:02:47
作者：
圣运律师
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因国家建设需要而搬迁土地增值税，因国家建设需要而搬迁的房地产，可以免征土地增值税。一、法律依据及解释根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条的规定，因国家建设需要依法征收、收回的房地产，属于免征土地增值税的情形。这意味着，如果房地产

因国家建设需要而搬迁土地增值税,企业政策性搬迁增值税:今日在线拆迁法、征收法律咨询

一、因国家建设需要而搬迁土地增值税

因国家建设需要而搬迁的房地产，可以免征土地增值税。

一、法律依据及解释

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条的规定，因国家建设需要依法征收、收回的房地产，属于免征土地增值税的情形。这意味着，如果房地产是因国家建设需要而被征收或收回的，那么该房地产的转让行为不需要缴纳土地增值税。

二、土地增值税的一般规定

通常情况下，土地增值税是依照房地产转让取得的收入减除法定扣除金额的增值额来征收的。具体计算公式为：增值额×适用税率=（收入-税法允许扣除项目）×适用税率。如果增值额未超过扣除项目金额的20%，则不需要征收土地增值税。

三、因国家建设需要搬迁的特殊性

然而，因国家建设需要而搬迁的房地产属于特殊情况，不受上述一般规定的限制。无论增值额是否超过扣除项目金额的20%，均可以免征土地增值税。这是国家为了保障公共利益和城市建设发展而作出的特殊规定。

综上所述，因国家建设需要而搬迁的房地产可以免征土地增值税，不受土地增值税一般规定的限制。

二、政府性拆迁企业有土地增值税吗

政府性拆迁企业受到拆迁款，拆迁补助并非营业所得，无需缴纳企业所得税，据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》的规定，企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式处理。企业取得“搬迁补偿收入”除了涉及企业所得税外，还涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。

一、土地使用权转让缴纳哪些税

有下列税种：

1.营业税。应按转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税。

2.土地增值税。转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。

3.企业所得税。转让土地使用权取得的收入计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税。

4.印花税。转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为万分之五。

二、政府拆迁补偿款企业需要交税吗

企业在搬迁过程中，从政府部门得到的拆迁款需要缴纳企业所得税，而营业税及增值税大部分情况下不要缴纳。关于所得税应纳税额，也有多种计算方式，企业要根据实际情况选择合适的计算公式。土地增值税条例中规定因国家建设需要依法征用，收回的房地产免征土地增值税。企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质的，固定资产和土地使用权技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

三、企业拆迁房产置换有哪些税收优惠

企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理：

(一)，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(二)，企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

(三)，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(四)，企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。根据上述规定，只要企业符合以下两个条件，取得的搬迁补偿收入可不用在当年确认收入，视搬迁进展情况，可在规划搬迁次年起五年内确认收入：1、因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因搬迁。2、有新的投入计划或立项报告。此案中，由于企业提供了政府搬迁文件、搬迁协议、搬迁计划和重置固定资产的立项报告，根据上述文件，此项收入可不在当年计入应纳税所得额。很明显，企业当年多缴纳了企业所得税。企业取得“搬迁补偿收入”除了涉及企业所得税外，还涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。

【本文关联的相关法律依据】

《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》第二条企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理：

(一)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

(四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。