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土地征收管理法第三条规定，2023土地使用税暂行条例实施细则:今日土地征收更新

发布时间：
2024-12-12 16:20:35
作者：
圣运律师
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土地征收管理法第三条规定,2023年土地使用税暂行条例实施细则,法律分析：土地使用税暂行条例实施细则是《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》于1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布

土地征收管理法第三条规定，2023土地使用税暂行条例实施细则:今日土地征收更新

一、土地征收管理法第三条规定,2023年土地使用税暂行条例实施细则

法律分析：土地使用税暂行条例实施细则是《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》于1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布，根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订。税收的缴纳，实际上是非常复杂的，因为在进行税收缴纳之前需要对所缴纳的税收进行一个信息方面的登记，比如说制定暂行条例。实施细则是有关机关或部门为使下级机关或人员更好地贯彻执行某一法令、条例和规定，结合实际情况，对其所做的详细的、具体的解释和补充。

法律依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。

第二条条例所附《资源税税目税率表》中所列部分税目的征税范围限定如下：(一)原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。(二)天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。(四)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。(五)固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。

第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第四条资源税应税产品的具体适用税率，按本细则所附的《资源税税目税率明细表》执行。矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税率明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。

第五条条例第四条所称销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(一)同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的.纳税人将该项发票转交给购买方的。(二)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据.所收款项全额上缴财政。

第六条纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。

第七条纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额：(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定三)按组成计税价格确定。组成计税价格为：组成计税价格本×(1+成本利润率)÷(1-税率)。公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

第八条条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

第九条纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

第十条纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。

第十一条条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下：(一)纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。(三)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。

第十二条条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

第十三条条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。主要是适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等税务机关认为不易控管、由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品资源税为宜的情况。

第十四条扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

二、2023土地使用税暂行条例实施细则

法律依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。

第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第八条条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

第九条纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

第十条纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。

第十二条条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

第十四条扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

三、2023年城镇土地使用税暂行条例实施细则是什么

法律依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。

第三条条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

第八条条例第四条所称销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

第九条纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

第十条纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。

第十二条条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

第十四条扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

四、土地使用税征收标准2022

一、2022城镇土地使用税最新税率标准根据现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条规定：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。然后第四条确定土地使用税每平方米年税额如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。2022城镇土地使用税最新税率标准二、土地使用税如何申报城镇土地使用税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容，就其应税项目向税务机关申报缴纳城镇土地使用税。本事项为地税业务纳税人办理时限：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人应当应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内，向税务机关进行纳税申报缴纳城镇土地使用税。土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。法律依据：《土地增值税清算管理规程》第十条，对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（四）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。对前款所列第（三）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。

五、2023年城镇土地使用税减免政策

法律分析：2021房租有减免政策，减免政策如下：1、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。 2、《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。 3、《财政部税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》、《财政部税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。 4、《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行。【法律依据】：《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》一、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。二、《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。三、《财政部税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》、《财政部税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。四、《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行,详见附件2。五、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。