企业受政府委托代理拆迁工作 如何征税，企业受政府委托代理拆迁工作时，涉及的征税问题主要包括拆迁补偿款的征税以及免税情况。以下是详细的解答：一、拆迁补偿款的征税土地补偿和房屋补偿：被拆迁企业取得的拆迁补偿费中，土地补偿和房屋补偿部分属于增值税
企业受政府委托代理拆迁工作时，涉及的征税问题主要包括拆迁补偿款的征税以及免税情况。以下是详细的解答：
一、拆迁补偿款的征税
土地补偿和房屋补偿：被拆迁企业取得的拆迁补偿费中，土地补偿和房屋补偿部分属于增值税征税范围。具体来说，土地补偿款符合“销售无形资产”增值税应税行为，而房屋补偿则符合“销售不动产”增值税应税行为。因此，被拆迁企业需要向拆迁企业开具发票，并依法缴纳相应的增值税。
停业补偿和搬家费用：与土地补偿和房屋补偿不同，被拆迁企业取得的停业补偿和搬家费用不属于增值税征税范围。这是因为这些费用并未涉及到货物的销售或应税行为的提供。因此，这部分费用不需要开具发票，也不需要缴纳增值税。
二、拆迁补偿款的免税情况
根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》的第一条规定，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。这意味着，对于拆迁补偿款，被拆迁人无需缴纳个人所得税。
综上所述，企业在受政府委托代理拆迁工作时，需根据具体的补偿款项来确定是否需要缴税。土地补偿和房屋补偿部分需要缴纳增值税，而停业补偿和搬家费用则免税。同时，被拆迁人取得的拆迁补偿款也免征个人所得税。在实际操作过程中，企业应咨询专业的税务机构或律师，以确保合法合规。
一、企业政府拆迁补偿涉及税种
1、营业税
《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳营业税。”和《营业税税目注释》第八条：转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。本税目的征收范围包括：转让土地使用权。”所以A公司出售土地使用权应缴纳营业税。
《关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定：“单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。”
一些地方的税务机关自行制定了一些搬迁补偿款项营业税税务处理的规定。例如福建省地方税务局《关于拆迁补偿业务征收营业税问题的通知》(闽地税发[2004]63号)规定：拆迁人给予被拆迁单位和个人补偿安置的房屋，不论其以何种方式结算价款，均属于营业税的征税范围，应按“销售不动产”征收营业税。拆迁人支付的拆迁补偿金应作为成本费用列支，不得冲减其“销售不动产”的计税营业额。被拆迁单位和个人因拆迁取得的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费或补偿安置的房屋，除下列两种情况外，均应征收营业税。被拆迁单位和个人取得政府财政部门支付的房屋(或土地)拆迁补偿费及其他补助费，暂免征收营业税。被拆迁个人因自用普通住房拆迁，所取得的补偿费或拆迁过程中发生的房屋等面积产权调换，暂免征收营业税。
建议公司在收取政府拨给的拆迁补偿时，应及时与税务主管部门沟通确定如何处理缴纳营业税。
2、企业所得税
贵公司收到政府拆迁款所得税如何处理，请参见《财政部关于企业收到政府拨给的搬迁补偿款有关财务处理问题的通知》财企[2005]123号和《财政部、国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》财税[2007]61号。
3、土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》第8条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》第11条进一步规定：此处所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。根据《土地增值税暂行条例实施细则》第11条规定，符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
法律分析：政府性拆迁企业受到拆迁款，拆迁补助并非营业所得，无需缴纳企业所得税，据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》的规定，企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式处理。企业取得“搬迁补偿收入”除了涉及企业所得税外，还涉及营业税金及附加、土地增值税和印花税等3个税种。
法律依据：《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》第二条 企业取得的政策性搬迁或处置收入按4种不同的方式进行企业所得税处理：
(一)企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。
(二)企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
(三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
(四)企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。
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内容审核：李站波律师
来源：中国法院网-企业受政府委托代理拆迁工作 如何征税，
