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政策性搬迁纳税调整明细表怎么填,政策性搬迁税收政策:今日在线拆迁法、征收法律咨询

发布时间：
2024-07-28 15:17:59
作者：
圣运律师
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政策性搬迁纳税调整明细表怎么填，政策性搬迁纳税调整明细表的填写，应遵循相关税法和财务规定，确保数据的准确性和合规性。以下是对各填写栏目的详细指导：一、资产账载金额填写纳税人会计处理中，相关搬迁资产的账面原值或历史成本。这是计算折旧或摊销的基

政策性搬迁纳税调整明细表怎么填,政策性搬迁税收政策:今日在线拆迁法、征收法律咨询

一、政策性搬迁纳税调整明细表怎么填

政策性搬迁纳税调整明细表的填写，应遵循相关税法和财务规定，确保数据的准确性和合规性。以下是对各填写栏目的详细指导：

一、资产账载金额

填写纳税人会计处理中，相关搬迁资产的账面原值或历史成本。这是计算折旧或摊销的基础。

二、本年折旧、摊销额

在此栏填写纳税人按照会计核算方法，在本年度内对相关搬迁资产计提的折旧或摊销额。

三、累计折旧、摊销额

填写自资产投入使用以来，至本年年末，纳税人累计计提的折旧或摊销额。

四、资产计税基础

根据税法规定，填写搬迁资产的计税基础，通常与账面原值或历史成本一致，但可能因税法与会计规定的差异而有所调整。

五、按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额

此栏填写纳税人按照税法一般规定，在本年度内允许税前扣除的折旧或摊销额。需注意，若存在加速折旧政策，该栏不包括加速折旧部分。

六、加速折旧额（如适用）

若纳税人符合税法规定的加速折旧条件，则在此栏填写本年度内按照加速折旧政策计算的折旧额。

七、金额及调整原因

填写各栏目计算后的金额差异，并说明调整的具体原因，如折旧年限、折旧方法或计提原值的差异等。

在填写政策性搬迁纳税调整明细表时，还需注意以下几点：

确保所填数据真实、准确，与会计账簿和税务申报记录相符。

对于税法与会计规定之间的差异，应按照税法规定进行调整，以符合税收法规的要求。

若涉及多个搬迁项目或资产类型，应分别填写明细表，以便清晰反映各项数据的来源和去向。

综上所述，政策性搬迁纳税调整明细表的填写，关键在于准确理解和运用相关税法规定，确保数据的合规性和准确性。

二、企业政策性搬迁所得税管理办法最新

法律主观：

企业所得税《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局2012年第40号公告)规定，企业搬迁期间新购置的各类资产，应按有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》(国家税务总局2013年第11号公告)规定，凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前即2012年10月1日前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。该企业的搬迁协议签订于国家税务总局2012年第40号公告生效之后，按国家税务总局2012年第40号公告的规定，发生的购置资产支出不得从搬迁收入中扣除，应确认搬迁所得4400万元(5000-600)，按规定缴纳企业所得税1100万元(4400×25%)。土地增值税土地增值税暂行条例第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。土地增值税暂行条例实施细则规定，该项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。由于实际征管中对“城市实施规划”及“国家建设的需要”难以准确界定，《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)进一步作出解释，因“城市实施规划”而搬迁，指因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况;因“国家建设的需要”而搬迁，指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。该企业因市政规划实施的整体搬迁如符合财税〔2006〕21号文件的相关规定，应免征土地增值税。需要注意的是，享受该免税待遇时，还应根据土地增值税暂行条例实施细则的相关规定履行必要的免税审批手续。企业需要持政府有关部门批准企业搬迁的文件，向主管税务机关办理审批手续，审批通过后才可以享受免税待遇。营业税及其附加《营业税税目注释(试行稿)》第八条规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。因此，企业政策性搬迁补偿收入不需缴纳营业税及其附加。

法律客观：

《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。《中华人民共和国企业所得税法》第二十九条民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。

三、政策性搬迁税收政策

法律分析：1、土地部分对应的赔偿款项，免征；2、房屋部分对应的赔偿款项，文件没有明确免征；实务中，如果房屋被政府收回后拆除了，一般不予征收；未拆除的需要过户给政府的，应该缴纳；3、机器部分对应的赔偿款项，应该征收；实务中，如果机器设备作为废品处理了，一般不予征收；能正常使用需要转移所有权给政府或政府指定单位的，应该征收；4、其他如搬迁奖励等，由于不属于增值税应项项目，因此不征。

法律依据：《企业政策性搬迁所得税管理办法》第四条企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。