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出让土地使用权要交土地增值税吗，国有土地出让要不要纳土地增值税:今日征拆法律知识更新

发布时间：
2025-01-22 12:48:08
作者：
圣运律师
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出让土地使用权要交土地增值税吗,出让土地使用权要交土地增值税吗,土地增值税适用于转让国有土地使用权并获得收入的单位和个人。税率根据增值额的不同分为四级超率累进税率，分别为30%、40%、50%和60%。纳税人可以使用简便算法计算税额，公式为

出让土地使用权要交土地增值税吗，国有土地出让要不要纳土地增值税:今日征拆法律知识更新

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一、出让土地使用权要交土地增值税吗,出让土地使用权要交土地增值税吗

土地增值税适用于转让国有土地使用权并获得收入的单位和个人。税率根据增值额的不同分为四级超率累进税率，分别为30%、40%、50%和60%。纳税人可以使用简便算法计算税额，公式为增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数。税率和扣除项目金额的比例包括本比例数。

法律分析

纳税人：转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率

1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。

纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目：

(1)取得土地使用权所支付的金额;

(2)开发土地的成本、费用;

(3)新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格;

(4)与转让房地产有关的税金;

(5)财政部规定的其他扣除项目。

2、土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。

增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：

计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：

(一)增值额未超过扣除项目金额50%

土地增值税税额=增值额×30%

(二)增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

(三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%

(四)增值额超过扣除项目金额200%

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%

公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。

结语

土地增值税是对转让国有土地使用权行为征收的税款。根据公式应纳土地增值税=增值额×税率，其中增值额为转让房地产所得收入减去扣除项目后的余额。扣除项目包括土地使用权支付金额、开发土地的成本费用、新建或旧房及配套设施的成本费用、与转让房地产相关的税金以及其他规定的扣除项目。土地增值税实行四级超率累进税率，根据不同增值额的范围，税率分别为30%、40%、50%和60%。纳税人也可以使用简便算法进行计算，具体公式如上所述。速算扣除系数为5%、15%和35%。

法律依据

中华人民共和国耕地占用税法：第十条耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

中华人民共和国耕地占用税法：第九条耕地占用税由税务机关负责征收。

中华人民共和国耕地占用税法：第十六条本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。

二、国有土地出让要不要纳土地增值税

国有土地出让不需要纳土地增值税。土地增值税是指转让国有土地运用权、地上的修建物及其附着物并获得收入的单位和个人，以转让所获得的收入包含资金收入、什物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税根据向国家交纳的一种税赋，不包含以承继、赠与方法无偿转让房地产的行为。国有土地主要包括以下几种：1、城市市区的土地；2、农村和城市郊区中已经依法没收、征收、征购为国有的土地；3、国家依法征用的土地；4、依法不属于集体所有的林地、草地、荒地、滩涂及其他土地；5、农村集体经济组织全部成员转为城镇居民的，原属于其成员集体所有的土地；6、因国家组织移民、自然灾害等原因，农民成建制地集体迁移后不再使用的原属于迁移农民集体所有的土地。国有土地使用权的主体非常广泛，任何单位和个人，包括境外的企事业单位和个人，符合依法使用中国国有土地条件的，都可以成为中国的国有土地使用者。国有土地使用权具有重大意义。《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第九条纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。第十六条纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。

三、转让国有土地使用权交土地增值税吗

法律分析：需要，需要交11%的增值税。

法律依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条　增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

四、转让土地使用权的增值税税率

法律分析：转让土地使用权增税率的计算方法是应缴增值税=(全部价款和价外费用-土地使用权的原价)÷(15%)×5%。纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。即转让4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法，应缴增值税=(全部价款和价外费用-土地使用权的原价)÷(15%)×5%。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。