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土增税拆迁补偿会计处理，土地使用税账务如何处理:今日拆迁补偿法律在线咨询

发布时间：
2025-02-13 00:07:13
作者：
圣运律师
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土增税拆迁补偿会计处理,企业土地被征收的会计处理,企业土地被征收的会计处理主要涉及土地补偿款的接收与会计处理。一、接收土地补偿款当企业土地被征收时，政府会支付相应的土地补偿款。根据相关法律法规，土地补偿费归农村集体经济组织所有，但这并不适用

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一、土增税拆迁补偿会计处理,企业土地被征收的会计处理

企业土地被征收的会计处理主要涉及土地补偿款的接收与会计处理。

一、接收土地补偿款

当企业土地被征收时，政府会支付相应的土地补偿款。根据相关法律法规，土地补偿费归农村集体经济组织所有，但这并不适用于企业。对于企业来说，土地补偿款应被视为企业的收入。

二、会计处理

记录收入：企业应将收到的土地补偿款记录为收入。这通常会在企业的利润表中体现，增加企业的营业外收入。

税务处理：根据税法规定，企业收到的土地补偿款可能需要缴纳企业所得税。企业应咨询专业税务人员或机构，确保合规处理税务事宜。

财务报表披露：企业应在财务报表中充分披露与土地征收和补偿款相关的信息，包括征收原因、补偿款金额、税务影响等，以便投资者和其他利益相关者做出明智的决策。

需要注意的是，具体的会计处理可能因企业的具体情况和当地的法律法规而有所不同。因此，建议企业在处理此类事务时咨询专业的会计和税务人员，以确保合规性和准确性。

另外，虽然《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《中华人民共和国土地管理法》等法律法规涉及土地使用的税务和管理问题，但它们主要针对的是土地使用税的征收和土地资源的管理，并不直接涉及企业土地被征收的会计处理。因此，在处理此类问题时，企业应主要参考相关的会计和税务法规。

二、土地使用税账务如何处理

法律主观：取得的土地使用权，通常应按照取时支付的价款及相关税费确认为无形资产.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧.当然取得土地时的税费也应包括在购入土地的费用中一并作无形资产计算。

法律客观：《耕地占用税法》第四条耕地占用税的税额如下：（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

三、企业收到征地补偿款如何入账

企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治z理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理．

其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号－－政府补助》进行会计处理．

企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理．新企业会计准则第16号－－政府补助：第七条与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益．

但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益．第八条与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益．

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益．

一、征地补偿款分配依据是什么

根据《中华人民共和国土地管理法》第四十七条的规定，征用耕地的补偿费包括土地补偿费、安置补助费。

以及地上附着物和青苗的补偿费；征用城市郊区的菜地，用地单位应当按照国家有关规定缴纳新菜地开发建设基金。根据《中华人民共和国土地管理法实施条例》第二十六条的规定，土地补偿费归农村集体经济组织所有；地上附着物及青苗补偿费归地上附着物及青苗的所有者所有；需要安置的人员由农村集体经济组织安置的，安置补助费支付给农村集体经济组织，由农村集体组织管理和使用；由其他单位安置的，安置补助费支付给安置单位；不需要统一安置的，安置补助费发放给被安置人员个人或者征得被安置人员同意后用于支付被安置人员的保险费用。

二、征地补偿费如何发放

各项补偿费用由被征地单位收取后，按如下方式处理：

1、土地补偿费、依法应支付给集体的安置补助费、集体所在的青苗补偿费和附着物补偿费，由被征地单位管理和使用。

2、青苗补偿费和附着物补偿费归青苗和附着物的所有者所有。

3、安置补助费的归属、使用：

（1）由农村集体经济组织安置的，支付给农村集体经济组织，由其管理和使用。

（2）由其他单位安置的，支付给安置单位。

（3）不需要统一安置的，发放给安置人员个人或经被安置人员同意后用于支付被安置人员的保险费用。

四、企业收到征地补偿款怎么记账

企业收到政府拨给的征地补偿款，该款项计入到“营业外收入”科目核算。征地补偿费是指国家建设征用土地时，按照被征用土地的原用途给予被征地单位的补偿各项费用。是指土公益性事业征用土地公益性事业征用土地地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费的总和。

一、农村田地征收补偿标准多少钱一亩

（一）土地补偿费

土地补偿费一般为该耕地被征收前三年平均年产值的六至十倍。

（二）土地征收的安置补助费

按照需要安置的农业人口数计算。需要安置的农业人口数，按照被征收的耕地数量除以征地前被征收单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征收前三年平均年产值的四至六倍。但是，每公顷被征收耕地的安置补助费，最高不得超过被征收前三年平均年产值的十五倍。

（三）青苗补偿标准

对刚刚播种的农作物，按季产值的三分之一补偿工本费。对于成长期的农作物，最高按一季度产值补偿。对于粮食、油料和蔬菜青苗，能得到收获的，不予补偿。对于多年生的经济林木，要尽量移植，由用地单位付给移植费；如不能移植必须砍伐的，由用地单位按实际价值补偿。对于成材树木，由树木所有者自行砍伐，不予补偿。

（四）其他附着物的补偿标准

征收土地需要迁移铁路、公路、高压电线、通讯线、广播线等，要根据具体情况和有关部门进行协商，编制投资概算，列入初步设计概算报批。拆迁农田水利设施及其它配套建筑物、水井、人工鱼塘、养殖场、坟墓、厕所、猪圈等的补偿，参照有关标准，付给迁移费或补偿费。

二、征地补偿款发放时间是什么时候

征地补偿款的发放时间一般是按照双方的签订的补偿协议的内容，根据补偿协议要求的时间和以土地管理部门答复为准进行发放的，征收土地需要由省级以上人民政府批准，其他机关无权批准，否则属于违法征收土地；补偿标准根据批准文件中的“征收土地方案”确定，但不得低于当地区片地价，否则属于补偿违法；征地要在征地范围内对征地文号、补偿标准等予以公告，保证被征地户的知情确认听证权，否则属于程序违法；补偿款要一次性支付到位，不能按月支付；地上附着物的补偿由当地制定，也可以通过评估确定补偿；如果征地违法的话，可以拒绝交出土地。

先发款后占地，这是正常程序。土地征收有严格的法律程序规定，需要各级政府审批，甚至国务院审批，同时，一般土地征收程序违法，补偿方案依据国务院土地区片综合地价确定以及审批通过的补偿方案而定，并且被征地人有知情权，不得隐瞒，需要公告、听证等，可以对征地合法性进行调查。

五、企业交纳土地增值税会计处理规定

一、交纳土地增值税的企业应在应交税金科目下增设应交土地增值税明细科目进行核算。

二、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，按规定计算出应交纳的土地增值税，应分别以下情况进行会计处理：

1．主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记经营税金及附加（房地产开发企业）、经营税金（外商投资房地产企业）、营业税金及附加（股份制试点企业）、营业税金（对外经济合作企业）等科目，贷记应交税金－－应交土地增值税科目。

2．兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记其他业务支出〔工业、农业、商业、运输（交通、民航）、邮电、施工企业、外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业〕、其他营业支出（金融企业）、营业税金及附加（旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业）、营业税金（对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业）、内部供应和销售支出〔运输（铁路）企业〕、其他营业税金（外商投资银行）等科目，贷记应交税金－应交土地增值税科目。

3．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产或在建工程、专项工程支出、固定资产购建支出等科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记固定资产清理、在建工程、专项工程支出、固定资产购建支出等科目，贷记应交税金－－应交土地增值税科目。

三、企业交纳土地增值税时，借记应交税金－－应交土地增值税科目，贷记银行存款等科目。

四、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税，借记应交税金－－应交土地增值税科目，贷记银行存款等科目；待该房地产营业收入实现时，再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理；该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记银行存款等科目，贷记应交税金－－应交土地增值税科目，补交的土地增值税作相反的会计分录。

预交土地增值税的企业，应交税金－－应交土地增值税科目的借方余额包括预交的土地增值税。

五、为了提供土地增值税的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查簿中详细登记。