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土地征收社会保障费会计分录，减半征收附加税会计分录:今日土地征收更新

发布时间：
2024-12-06 11:41:19
作者：
圣运律师
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土地征收社会保障费会计分录,土地使用税减半征收会计分录怎么做,在会计处理中，土地使用税减半征收的会计分录包括两个步骤：计提和支付。首先，在计提时，应将减半后的土地使用税金额计入“税金及附加”科目，并同时贷记“应交税费-土地使用税”科目。其次

土地征收社会保障费会计分录，减半征收附加税会计分录:今日土地征收更新

一、土地征收社会保障费会计分录,土地使用税减半征收会计分录怎么做

在会计处理中，土地使用税减半征收的会计分录包括两个步骤：计提和支付。首先，在计提时，应将减半后的土地使用税金额计入“税金及附加”科目，并同时贷记“应交税费-土地使用税”科目。其次，在实际支付时，借记“应交税费-土地使用税”科目，贷记“银行存款”科目。

具体来说：

计提时的会计分录：

借：税金及附加（减半后的土地使用税金额）

贷：应交税费-土地使用税（减半后的土地使用税金额）

这里的“税金及附加”科目用于核算企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税等。而“应交税费-土地使用税”科目则用于记录企业应缴纳但尚未缴纳的土地使用税。

支付时的会计分录：

借：应交税费-土地使用税（实际支付的金额）

贷：银行存款（实际支付的金额）

在支付时，企业通过银行转账等方式将土地使用税款项支付给税务部门，因此需借记“应交税费-土地使用税”科目以反映税费的减少，同时贷记“银行存款”科目以反映银行存款的减少。

请注意，以上会计分录仅适用于企业按照税法规定享受土地使用税减半征收政策的情况。如政策发生变化或企业不符合减半征收条件，会计分录可能需要进行相应调整。此外，具体的会计处理方法还需根据企业的实际情况和当地税务部门的要求进行确定。

二、减半征收附加税会计分录

因为附加税是以实际缴纳的增值税乘以相应的税率求出附加税。所以企业计算增值税时，这个在月末或季末确认未超过限额不交税时，可以将增值税转入营业外收入，而教育附加费在月末或季末一次计提，在知道不交情况下，不需要计提的，也不需要转入营业外收入。按减半征收之后实际需要缴纳的税款金额这样做分录：借：税金及附加，贷：应交税费—附加税。借：应交税费—附加税，贷：银行存款。企业减半征收相关税费，应当通过“营业外收入”科目或“税金及附加”科目、“所得税费用”等科目核算。营业外收入，指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入。税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。小型微利企业的所得税=应纳税所得税*50%*20%，50%是减半征收，20%是税率。法律依据：《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、土地使用税核减

法律分析：土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。

法律依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》

第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第三条土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

四、城镇土地使用税减半征收政策

法律分析：(1)企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。

(2)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。

纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，年减免税额不足10万元的，经当地财政局、地方税务局审核，报省级财政部门和地方税务局审批;10万元以上的，经省级财政部门和地方税务局审核，报财政部、国家税务总局审批。农业企业无偿使用免税单位的土地，应当照征土地使用税。

法律依据：《中华人民共和国土地使用税暂行条例》第六条第一款第（六）项经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。

五、城镇土地使用税计提缴纳分录

城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收。其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税纳税人包括：外商投资企业、外国企业、在华机构、城市、县城、建制镇、工矿区、集体。城镇土地使用税以征收范围内的土地作为征税对象，计税时以实际占用的土地面积作为依据。一、计提缴纳城镇土地使用税时，如何做会计分录？计提缴纳城镇土地使用税分录处理1、计提时借：税金及附加贷：应交税费——应交城镇土地使用税2、缴纳时借：应交税费——应交城镇土地使用税贷：银行存款城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收。其计算公式如下：应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额。城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税纳税人包括：外商投资企业、外国企业、在华机构、城市、县城、建制镇、工矿区、集体。1、外商投资企业外商投资企业，是指依照中国法律在中国境内设立的，由中国投资者与外国投资者共同投资，或者由外国投资者单独投资的企业。2、外国企业外国企业是指外国公司、企业、其他经济组织或个人，经我国政府批准，在我国境内设立的营业机构、场所或营业代理人。这些外国企业包括管理机构、分支机构、代表机构和工厂、开采自然资源的场所，以及承包建筑、安装、装配、勘探等工程的场所。3、城市城市的行政管辖功能可能涉及较其本身更广泛的区域，其中有居民区、街道、医院、学校、公共绿地、写字楼、商业卖场、广场、公园等公共设施。4、县城县治所在的城市(镇)，一般在县政府的办公所在地，在县级行政区划范围内。一般相对交通发达，通讯及时，经济发达的城市(镇)，相应的为政府机构建立配套的行政、教育、生活服务机构。5、工矿区工矿区指的是工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区，须经省、自治区、直辖市人民政府批准。其地域范围较大，各工业点分布较分散，企业间的距离较远。二、土地使用税的征收标准是怎样的1、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。2、土地使用税每平方米年税额如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。法律依据：《城镇土地使用税暂行条例》第二条　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。