火车票飞机票汽车票如何进项税额抵扣？，从4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，也就是说取得的火车票、飞机票、汽车票等客票可以作为增值税进项税抵扣凭证了!但企业取得相关客票后具体如何抵扣呢?云小萌整理了税务总
从4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，也就是说取得的火车票、飞机票、汽车票等客票可以作为增值税进项税抵扣凭证了!但企业取得相关客票后具体如何抵扣呢?云小萌整理了税务总局的权威解答，一起来看看。
问:纳税人购进国内旅客运输服务，但没有专票怎么办?
答:别担心，单子普票、电子行程单、铁路车票和其他客票，只要符合要求，通通都能抵。
问:进项税额抵扣麻烦吗?
答:很简单，举3个例子，秒懂计算方法。
例子1:2019年4月1日，A企业员工乘坐飞机到国内某地出差，来回机票票价2000元，燃油附加费200元，未取得发票，只有航空运输电子客票行程单，这部分进项税额如何计算呢?
计算公式为:(2000+200)÷(1+9%)x9%=181.65元
ps:民航发展基金不计入
例子2:2019年4月1日，B企业员工乘坐火车到国内某地出差，铁路车票费来回600元，如何计算进项税额呢?
计算公式为:600÷(1+9%)x9%=49.5元
例子3:2019年4月1日，C企业员工乘坐长途汽车到某地出差，取得注明该身份员工身份信息的车票费来回500元，怎么计算进项税额呢?
计算公式为:500÷(1+3%)x3%=14.56元
But，如果您取得增值税电子普票，就可以按发票上注明的税额填报进项即可。
下面，小萌还整理税务总局针对企业具体业务抵扣进项税额的14个问答，帮助你进一步了解如何抵扣。
更多问答1.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，能否抵扣进项税额?
答:可以。自2019年4月1日起，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
2.增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额?
答:不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
3.是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税抵扣凭证?
答:是的。按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。
4.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类?
答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。
5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，如何计算进项税额?
答:增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。
6.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的，如何计算进项税额?
答:取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，如何计算进项税额?
答:取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
8.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的，如何计算进项税额?
答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式计算进项税额:公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
9、我公司因员工出差计划取消，支付给航空代理公司退票费，并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗?
答:按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
10、请问纳税人为非雇员(如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员)支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额?
答:39号公告规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
11、某单位取得的长途客运手撕客票能否抵扣进项税额?
答:按照39号公告规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效)，暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。
12、公司2018年10月购进不动产抵扣了进项税额的60%部分，尚未抵扣完毕的40%部分，2019年4月1日以后可以分几个月进行抵扣吗?
答:不可以。按照39号公告规定，纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%部分，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。
13、自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。请问取得增值税电子普通发票，以及注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票，其抵扣期限是多久?
答:自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务的进项税额允许抵扣。现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限。
14、2019年4月1日后，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税普通发票(非增值税电子普通发票)的，进项税额是否允许从销项税额中抵扣?
答:39公告规定，允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。不包括增值税普通发票。
15、某纳税人截至2019年3月税款所属期，《附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为30万元。2019年4月税款所属期，纳税人拟将待抵扣的不动产进项税额进行申报抵扣，应如何填写增值税纳税申报表?
答:39号公告规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。上例中纳税人可在2019年4月(税款所属期)《附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列填写300000元，同时按照表中所列计算公式计入第4栏“其他扣税凭证”。需要注意的是，由于这笔不动产进项税额是前期结转产生的，因此不应计入本表第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”中。
16、D公司2018年9月购入一栋写字楼，按照原来的税收政策规定，不动产进项税额的40%应于2019年9月抵扣。2019年4月1日增值税新政实施后，40%部分是否只能在2019年4月税款所属期抵扣?
答:39号公告第五条规定，纳税人取得不动产或不动产在建工程尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。2018年9月购入写字楼，按照规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，D公司既可以在2019年4月税款所属期一次性抵扣，也可以在2019年4月之后的任意税款所属期进行抵扣。
17、C公司准备购买20张“上海—三亚”往返机票，用于奖励公司优秀员工团队。请问购票支出对应的进项税额，C公司能否从销项税额中抵扣?
答，按照《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条第(一)项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
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飞机票可以抵扣增值税。纳税人必须在抵扣期限及纳税申报，而且只有合法雇员的旅客运输费用才允许抵扣进项税额。具体内容如下：
1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；机票价格是由航空公司来定价的，以机票价格来划分机票级别，依次分为：头等舱，公务舱，经济舱以及经济舱以下的子舱位；
2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的。国内机票要交机场建设费跟燃油费，而买国际机票除了要交这两项税之外，还有交更多其它名类的税，有的国度像美国还有海关应用税、动物免疫检讨费等。天天汇率不同，税金以出票当天结算的价格为准，但变更幅度不会很大，除非油价上涨，因为所有税项里燃油费是最贵的；航空公司、舱位、有效期、退改签和舱位限制等规定决定了票价的高底，税金根据每天的汇率不同而变化。税金以出票当天为准，燃油费由承运航空公司征收，具体金额根据航线而定，机场建设费按民航总局规定征收。婴儿、儿童和持有外交护照出境的旅客可以免收机场建设费，新移民国际价格针对中国国内乘客有效。
法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
火车票可以抵扣进项税的。
纳税人未取得增值税专用发票的，按照以下规定确定进项税额，具体如下：
1、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣；
2、纳税人未取得增值税专用发票的，按照以下规定确定进项税额：
（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%；
（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）*9%；
（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%。
抵扣进项税额是企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额。购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。允许抵扣的范围的固定资产，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。
抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。
部分进项税额不得从销项税额中抵扣，具体如下：
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣；
2、非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣；
3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣；
4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。
综上所述，进项税额抵扣之后，企业实际负担的资产购置费用就降低了；不抵扣的时候，固定资产入账是全部价款，可以抵扣的话，就是不含税价格。公司支付的进项税款，就像购买原材料的进项税款一样，可以抵减企业实现的销项税金，从而减少了企业应交增值税，所以是减负了。
【法律依据】：
《关于深化增值税改革有关政策的公告》 第六条
纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
（一）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
（二）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%
（三）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）*9%
（四）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%
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内容审核：邓海凤律师
来源：中国法院网-火车票飞机票汽车票如何进项税额抵扣？，
