拆迁律师

一、不用发票，也能税前扣除记住这23种情形，很多企业都能用到！

常规认知中，企业想要税前扣除，必须要有发票才行。但实务中，却是有一些特殊情况的：比如常见的财政票据、完税凭证、符合条件的收据、分割单，乃至内部自制凭证等，都有可能作为税前扣除凭证，实现税前扣除。<\/p>

今天，我们就结合相关政策规定和口径，给大家总结梳理了常见的23种不需要发票也能税前扣除的情形，供大家参考。<\/p>

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1、<\/strong><\/strong>工资薪金<\/strong>
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政策依据：<\/span>财税〔2016〕36号，<\/span>单位或者个体工商户<\/span><\/strong>聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不需要缴纳增值税。<\/span><\/span><\/p>

实务中，一般情况下，企业发生的工资薪金进行税前扣除，只需要提供工资表、发放证明，以及进行了个税扣缴即可。<\/span>不过，大家应注意，劳务费<\/span>支出，需要发票才能进行税前扣除。<\/span><\/p>

2、福利金、抚恤金、职工困难补助等<\/span><\/span><\/strong>
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企业给员工发放的福利费、生活困难补助等，不需要发票，只需凭发放明细表、付款证明等资料，就可以实现税前扣除。
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需要说明的是，<\/span><\/span>福利费需在工资薪金总额14%内扣除，超过部分不能结转扣除，超过限额标准发放的福利费，需要纳税调增。<\/span><\/p>

3、工会经费<\/strong>
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根据规定，企业<\/span>拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。<\/span><\/p>

工会经费虽然不需要发票进行税前扣除，但需要其他扣除凭证，根据具体情况可分为三种情况，具体如下表所示：<\/p>

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4、五险一金<\/strong><\/p>

规定范围和标准内的养老、医疗、失业、工伤、生育，以及公积金，企业可凭<\/span>税务机关开具的《社保费专用凭证》或《社会保险专用缴款书》、<\/span>《职工住房公积金缴存证明》（专用票据）<\/span>作为税前扣除凭证。<\/span><\/span><\/p>

附：保险费用税前扣除表
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5、<\/span>解除劳动合同补偿金<\/span><\/span><\/strong>
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解除劳动合同补偿金属于与取得应纳税收入有关的相关支出，企业可凭相关劳动合同、审批流程、员工信息、付款凭证等进行税前扣除。<\/p>

6、差旅费津贴<\/strong><\/p>

在企业建立了合理的差旅费管理制度，且业务真实的前提下，员工出差期间的差旅费津贴可以包干制报销。
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这种情况下，差旅费津贴不需要发票，凭相关差旅费报销单，及相关的出差证明材料，进行税前扣除。<\/p>

需要注意的是：差旅费津贴标准需合理、符合经营常规，建议参照财政部门制定的相关标准执行。<\/p>

7、误餐补助<\/strong>
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财税字[1995]82号<\/span>规定，误餐补助是指：<\/span>个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。<\/span><\/p>

符合条件和规定的误餐补助，可凭<\/span>经过审批的误餐补助明细表、付款证明、相应的签领单等进行税前扣除。<\/span><\/span><\/p>

8、发放给消费者、客户的红包、优惠券、现金等<\/span><\/span><\/strong>
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依据<\/span>国家税务总局公告2018年第28号，<\/span>发放给消费者个人的小额电子红包或优惠券等，可凭符合规定的内部凭证进行税前扣除。<\/span><\/span><\/p>

比如，某企业举办了一场促销活动，活动期间举行了一次针对客户的抽奖，奖品为1000元现金。<\/span><\/span><\/p>

在奖金已代扣代缴个税的前提下，企业可凭含有中奖人身份信息、支付项目、中奖人签名、金额等要素的收款凭证、支出凭证，以及代扣代缴个税的完税证明等资料，进行税前扣除。<\/span><\/p>

9、<\/span>固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销<\/span><\/strong><\/p>

一般情况下，<\/span>固定资产折旧费、无形资产摊销费可以凭借资产折旧或摊销表税前扣除。常见的固定资产折旧、摊销等税前扣除情形，可参照小下表：<\/span><\/p>

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<\/span>需要注意的是，外购固定资产或无形资产时，应取得了发票等合法凭证，否则不得税前扣除。<\/span><\/p>

10、对方为<\/span>依法无需办理税务登记的单位，或<\/span>从事小额零星经营业务的个人<\/span><\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

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根据规定，<\/span>可以不办理税务登记的有三类：一是国家机关；二是个人；三是无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩。<\/span>
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常见的情形，比如学税公司，租了政府机关的房屋，那么学税公司可以凭代开的发票税前扣除，也可以凭符合规定的收据，进行税前扣除。<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>

小额零星业务的判定标准为：<\/span>个人<\/strong>从事应税项目<\/span><\/span>销售额不超过增值税起征点，<\/strong>其中<\/span>按次纳税（未办理税务登记）的为每次（日）<\/span>300-500元（含本数）<\/strong>。<\/span><\/p>

<\/span><\/span>一般而言，各地都是取上限规定各地的起征点，按次纳税的起征点为500。这也是，支出不超500元可以用收据税前扣除的数额来源。<\/span><\/p>

小额零星无需发票（但需要符合规定的收据）税前扣除，大家注意两个关键点：未办理税务登记，以及<\/span>每次（日）不超500元。<\/span><\/span><\/p>

比如，<\/span>在街边小摊贩老王那里买了200块钱水果，这种就不需要发票，可以凭符合条件的收据入账并税前扣除。<\/span><\/span><\/p>

11、<\/span>结转的产品成本<\/span><\/strong><\/p>

企业对外销售产品，同时按照一定的方法结转成本，成本税前扣除可以无需发票，<\/span><\/span>凭内部自制凭证，包括材料成本核算表、制造费用归集与分配表、产品成本计算单等，进行税前扣除。<\/span><\/p>

不过，大家需要注意的是，生产相关产品购进的原材料需要有发票才行，否则结转的原材料成本不得税前扣除。<\/span><\/p>

12、<\/span>企业缴纳的各项税金<\/span><\/strong><\/p>

需要完税证明作为税前扣除凭证，注意：<\/span>不包括抵扣的增值税和企业所得税。<\/span><\/span><\/p>

13、<\/span>支付给个人的拆迁补偿费<\/span><\/span><\/strong><\/p>

土地赔偿、青苗补偿等这类补偿款属于不征税收入，无需发票。规定的补偿标准内的支出，税前扣除需要相关协议、收据、签收花名册，以及个人身份信息等资料。<\/span><\/span><\/p>

14、符合规定和要求的资产损失<\/span><\/strong>
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国家税务总局公告2011年第25号规定，企业发生的各项损失，不用发票，可凭相关证明材料，进行税前扣除。<\/span><\/span><\/p>

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15、现金折扣<\/span><\/strong><\/span><\/span>
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现金折扣作为财务费用，税前扣除不需要发票，但需要购销合同注明的折扣条件及银行付款凭据、收款收据等单据资料。<\/span><\/p>

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16、<\/span>政府性基金、行政事业性收费、土地出让金、协会会费<\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

税前扣除虽然不需要发票，但是需要<\/span>财政票据、<\/span>《全国性社会团体会费统一收据》等凭据，进行税前扣除。<\/span><\/span><\/p>

17、符合条件的捐赠支出<\/span><\/span><\/strong>
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一般情况下，符合条件的捐赠支出，凭<\/span>省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，作为税前扣除凭证。<\/span><\/span><\/span><\/p>

另外，捐赠支出分为多种情形，有的情形可以全额扣除，有的则是限额扣除，具体如下表所示：<\/span><\/span><\/span><\/p>

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18、<\/span>未履行合同的违约金支出<\/span><\/span><\/span><\/strong>
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合同未履行，需要支付对方违约金，不属于<\/span>增值税应税行为，税前扣除不需要发票。但需要相关合同、赔偿协议、收据，或判决书、调解书、仲裁裁定书等资料。<\/span><\/span><\/span><\/span><\/p>

19、汇兑损失<\/span><\/span><\/span><\/span><\/strong><\/p>

汇兑损失，除了<\/span><\/span><\/span><\/span>已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。<\/span><\/p>

20、<\/span><\/span>特殊情形下无法补开换开发票<\/span><\/strong><\/p>

主要是补开、换开过程中，对方注销、撤销、<\/span>依法被吊销营业执照，或被税务机关认定为非正常户，无法进行补开、换开。这种情况，可以凭相关资料证实支出真实性后，税前扣除。<\/span><\/span><\/p>

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<\/span><\/span>21、<\/span>两个以上主体共同接受劳务<\/span><\/strong><\/p>

两个以上主体共同接受劳务，即企业与其他企业、个人在境内共同接受应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业凭发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业，则以分割单作为税前扣除凭证。<\/span><\/p>

同样采用分割单可以税前扣除的，还有企业租房产生的水费、电费、网费等，出租房采用分摊方式的，企业可以凭分割单作为税前扣除凭证。<\/p>

22、上市公司<\/span>在公开市场发行公司债，到期支付利息<\/span><\/strong><\/p>

可<\/span>凭中国结算开具的收息凭证、向投资者兑付利息证明等证据资料税前扣除。<\/span><\/p>

23、<\/span>企业从境外购进货物或者劳务<\/span><\/span><\/strong><\/p>

对于发票没有硬性规定，可凭发票，或<\/span>发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。<\/span><\/span><\/span><\/p>

最后，以上内容仅供一般参考，不作为实际操作依据。<\/p>

内容来自百家号 查看原文<\/a><\/p>