厂房连土地整体拆迁要交土增税吗2025,厂房拆除费用可以计入土地增值税清算成本吗,厂房拆除费用可以计入土地增值税清算成本。在厂房土地增值税的清算过程中，拆除费用作为与土地转让相关的一项成本，是可以被计入清算成本的。这一处理符合土地增值税的计
厂房拆除费用可以计入土地增值税清算成本。
在厂房土地增值税的清算过程中，拆除费用作为与土地转让相关的一项成本，是可以被计入清算成本的。这一处理符合土地增值税的计税原则，即计算增值额时应当扣除与土地转让相关的各项成本。
具体来说：
厂房拆除费用属于土地转让过程中的实际支出，按照土地增值税的计税规定，可以将其作为扣除项目之一。这有助于准确反映土地转让的真实增值情况，确保税负的公平与合理。
在进行土地增值税清算时，纳税人应提供拆除费用的相关凭证，如发票、合同等，以证明其真实性和合法性。这些凭证将作为税务部门审核的依据，确保税款的正确计算与征收。
因此，厂房拆除费用可以计入土地增值税清算成本，但纳税人需确保相关凭证的完整性与合规性，以顺利通过税务部门的审核。
一、土地增值税清算后又发生的成本
一、定期计提
印花税法第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。这也意味着，印花税应当采取“计提、缴纳”方式进行会计核算。
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
注（一）：“财会〔2016〕22号”文件明确，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
问题（一）：非房地产开发企业签订土地出让合同，缴纳的印花税是构成无形资产的一部分还是入税金及附加科目核算？
财政部会计司答复（2020－06－24）：企业应当按照企业会计准则和《增值税会计处理规定》（财会［2016］22号）的相关规定进行会计处理。
问题（二）：房地产公司销售不动产的印花税，应当计入税金及附加和管理费用中哪个会计科目？
财政部会计司同样给出了依照上述“财会［2016］22号”有关规定执行的答复（2020－06－23）。
综上所述，企业计提的应交印花税，应当计入“税金及附加”科目。
二、申报缴纳
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
补充（一）：补提补交以前年度印花税账务处理
借：以前年度损益调整（企业会计准则）或者税金及附加（小企业会计准则）
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
营业外支出（滞纳金、罚款等）
贷：银行存款
三、税收减免
关于这个问题，我们可以参考一下财政部会计司关于房产税、土地使用税减免如何进行会计处理的相关答复（房产税、土地使用税与印花税性质差不多，皆归入“财产行为税”这一大类）：对于当期直接免征的房产税和土地使用税，企业无需进行账务处理。对于当期计提后直接减免的房产税和土地使用税，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。
也就是说，如果计提时已经明确免征或者减征印花税，可以直接不用计提或者按照减征后的金额计提；如果已经全额计提，则可以冲减计提时所计入的“税金及附加”这个科目（本身这也是一个损益类科目，与“直接计入当期损益”也不矛盾）。
借：应交税费——应交印花税
贷：税金及附加（小企业会计准则或者企业会计准则冲减当年计提）或者以前年度损益调整（企业会计准则冲减以前年度计提）。
法律分析：
“可以抵扣的成本”指:
1、取得土地使用权所支付的金额。
2、开发土地和新建房及配套设施的成本(简称房地产开发成本),是纳税人房地产开发项目实际发生的成本。
3、开发土地和新建房及配套设施的费用(简称房地产开发费用)。
4、与转让房地产有关的税金。
法律依据:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第七条
土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。
法律主观：土地增值税一般以预征为主，符合条件的进行清算，土地增值税清算条件是指应缴土地增值税的开发项目进行清算应达到的条件。一、土地增值税清算的条件有哪些土地增值税的清算条件有两种，一种是“应该清算”的条件，一种是“可以清算”的条件。1、“应该清算”的条件《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）第九条：纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算。（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。2、“可以清算”的条件《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）第十条：对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。对前款所列第（3）项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。如果满足“应该清算”条件中的任何一条，企业都必须进行土地增值税清算；如果满足“可以清算”条件中的任何一条，税务机关可以要求企业进行土地增值税清算。二、土地增值税的清算期限是多久对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算;对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
法律客观：土地增值税清算税率是多少？土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。土地增值税清算征收方法：（1）增值额未超过扣除项目金额50％部分，税率为30％；（2）增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％；速算扣除系数为5％；（3）增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％；速算扣除系数为15％；（4）增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％；速算扣除系数为35％；（5）房地产企业建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20％的，免征土地增值税。财法字［1995］第6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定。其计算公式为：应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数征收办法。
1、是否因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用2、如属于“城市实施规划”而搬迁，还需要确定是否因旧城改造或因企业污染、扰民(指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁。此案中，企业财务人员向税收管理员提供了政府进行“旧城改造”批复文件、具体规划等相关文件，企业此项搬迁补偿收入可以认定为土地增值税的免税收入，应到税务机关办理相关减免税手续。
一、企业拆迁补偿需要交税吗
当企业土地被国家征收之后，因此获得的企业拆迁补偿需要纳税的。只要企业符合以下的两个条件以后，所取得的搬迁补偿收入可以不用在当年进行确认收入，根据搬迁的相关进展，可在规划搬迁次年起的五年之内确认，因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因搬迁。有新的投入计划或立项报告。此案中，因为企业及时提供了政府的相关搬迁文件、搬迁协议、搬迁计划和重置固定资产的立项报告。
二、公司收到动迁补偿款后应如何处理
企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。
企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
《企业会计准则第16号——政府补助》
第八条
与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
第九条与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：
(一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；
(二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
【本文关联的相关法律依据】
《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
法律分析：土地增值税额，可以税前扣除的项目包括：
1、取得土地使用权所支付的金额；
2、开发土地的成本、费用；
3、与转让房地产有关的税金等。
土地增值税的特点如下：
1、以转让房地产的增值额为计税根据。土地增值税的增值额是以交税目标的所有出售收入额扣除与其相关的资金、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同；
2、交税面比较广。凡在我国境内转让房地产并获得收入的单位和个人，除税法规则免税的外，均应依照土地增值税法令规则交纳土地增值税。换言之，凡出现应税行为的单位和个人，不管其经济性质，也不本分、外资企业或中、外籍人员，不管专营或兼营房地产事务，均有交纳增值税的责任；
3、实施超率累进税率。土地增值税的税率是以转让房地产增值率为根据来承认，依照累进准则规划，实施分级计税，增值率高的，税率高，多交税；增值率低的，税率低，少交税；
4、实施按次征收。土地增值税在房地产出现转让的环节，实施按次征收，每出现一次转让行为，就应根据每次获得的增值额征一次税。
法律依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条
计算增值额的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额；
（二）开发土地的成本、费用；
（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
（四）与转让房地产有关的税金；
（五）财政部规定的其他扣除项目。
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文章来源参考：【头条】2025厂房土地拆迁赔偿款要交税吗?，厂房土地 征收本文到此结束，希望对您有所帮助，欢迎我们的本网站以便快速找到！
投稿：金春
内容审核：张曙光教授
